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物流企業身陷“營改增”困境 業內認為事與愿違

截至昨日,營業稅改增值稅在上海已試行百日。從納入試點范圍的12.6萬戶企業身上,既體現了改革成效,同時也暴露了問題,可謂喜憂參半。以物流企業為例,一些企業稅負不降反增。3月27日,財政部緊急約見物流業行業協會人員征求意見。

  上海部分試點企業繳稅額不降反增,業內認為屬階段現象;專家建議不同行業稅率劃分應更細致

  截至昨日,營業稅改增值稅(簡稱“營改增”)在上海已試行百日。最新消息稱,北京、天津、深圳、南京、廣州等5個城市都已提出試點申請,有望成為下一輪試點地區,下半年的營改增試點擴容速度將加快。

  就試點百日實際情況看,納入試點范圍的上海12.6萬戶企業,在體現出試點成效的同時,也暴露出一些過渡性的問題,被認為喜憂參半。比如有的企業營改增 后,繳稅額不降反增。對此,相關官員和專家此前已給出解釋和提醒。有相關企業主接受本報記者采訪時,認為這是過渡階段的暫時問題,預期未來繳稅額將會下 降。

  營改增為什么會出現這些問題?該如何解決這些問題?本報記者為此采訪了部分試點企業和相關專家。

  營改增避免重復征稅

  上海市12.6萬戶企業納入營改增試點范圍,一家試點物流公司收到的增值稅抵扣發票越來越多。

  從年初開始,周英(化名)更忙了。每個月除了參加營業稅改增值稅的培訓和會議,還要更仔細地做報表,以便與去年同期的稅負情況做對比。

  年過6旬的周英從上海一家大型公司的財務崗位退休后,便一直兼職幾家私營企業的財務工作。上海試點營業稅改增值稅后,周英的工作也發生了變化。

  今年1月1日起,營業稅改增值稅在上海開展試點,試點行業涉及交通運輸業和部分現代服務業。截至目前,上海市共有12.6萬戶企業納入改革試點范圍,由原繳納營業稅改為繳納增值稅。

  周英兼職的幾家公司里就有在試點范圍的,此前繳納營業稅,試點后營業稅改為增值稅。近來,在一家兼職的物流公司中,周英開出的發票越來越少,收到的增值稅抵扣發票越來越多。

  目前我國企業需要繳納的主要稅種包括增值稅、營業稅、企業所得稅等。2011年,我國增值稅和營業稅合計征收約3.8萬億元,占總稅收的比例超過四成。當年11月17日,財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改征增值稅試點方案。

  “增值稅是一個比較現代的稅種,這個稅種的好處就在于消除各個生產經營環節中的重復征稅問題!眹鴦赵喊l展研究中心宏觀經濟研究員倪紅日表示,服務業中的營業稅改成增值稅后,增值稅的鏈條才能算完整,對企業才是公平的。

  貨物和勞務統一征稅是趨勢

  避免重復征稅并非營改增唯一目的,研究人員認為營改增主要針對服務業,可完善增值稅鏈條。

  與傳統的以貨物和勞務價值全額為稅基的稅種相比,增值稅能夠有效避免重復征稅。納稅人總體稅負不會因生產經營過程中分工和協作環節的增多而疊加。

  “只從避免重復征稅上看待這項改革,顯然是不全面的!眹叶悇湛偩侄悇湛蒲兴L劉佐說。從經濟發展趨勢上來看,對貨物和勞務征稅的統一是必然趨勢。

  “買一臺冰箱,又把冰箱送回家,是銷售貨物還是銷售勞務?再拿烤鴨店來說,一部分烤鴨客人要在店里吃,一部分烤鴨外賣,這是銷售貨物還是勞務?”劉佐認 為,無論從經濟發展、技術發展還是管理三個方面來看,勞務和貨物都是分不開的。且從國際慣例上看,絕大部分國家對貨物和勞務是統一征稅的。

  “增值稅是可以抵扣的,營業稅沒有抵扣,就存在重復征稅的問題,導致企業稅負比較高。營業稅主要是服務業繳納,因此營業稅轉增值稅的改革有利于發展服務 業!敝袊嗣翊髮W財政金融系教授安體富表示,增值稅是一環一環抵扣,從農業到服務業都征收增值稅,才能真正發揮增值稅的作用。

  “現在進行的營業稅改增值稅主要針對服務業部分,這個實行了,增值稅的鏈條就差不多完整了!卑搀w富說。

  有試點企業繳稅不降反增

  據一家物流企業財務人員介紹,試點開始的前兩個月,企業繳納稅額比原來多了,因為找不到充足的抵扣項目發票。

  根據國家稅務總局的測算,營業稅改征增值稅后,將帶動GDP增長0.5%左右,稅收收入預計凈減少1000億元以上。

  國家稅務總局局長肖捷日前撰文指出,營業稅改增值稅降低了大部分納稅人稅收負擔。試點的小規模納稅人大多由原實行5%的營業稅稅率降為適用3%的增值稅 征收率,且以不含稅銷售額為計稅依據,稅負下降幅度超過40%;試點的一般納稅人中,85%的研發技術和有形動產租賃服務、75%的信息技術和鑒證咨詢服 務、70%的文化創意服務業納稅人稅負均有不同程度下降。

  試點初期,有的企業感受與此相反!叭绻壹媛毜倪@家物流企業實事求是地交稅,肯定是要比原來交得多!敝苡⒄f。

  周英介紹,試點開始的前兩個月,這家物流企業繳納的稅額比原來多了。稅改前企業繳納營業稅,稅率為3%,現在繳納增值稅,稅率為11%,因為前兩個月找不到充足的抵扣項目發票,所以實際繳納的稅負增多。

  “三月底我這邊收到的抵扣發票已經超過公司開出去的發票了,這樣我看了下,公司三月份就基本不用交稅了!敝苡⒄f,企業總是希望多賺錢,少繳稅,F在實 行增值稅,企業總要想辦法多弄一點發票來抵扣,物流企業能夠抵扣項目的是汽油和固定資產,固定資產短期內沒辦法新增,也就無法抵扣,所以企業就要在抵扣發 票方面下工夫。

  周英現在收到的抵扣發票越來越多,從她這里開出去的發票越來越少,以前每月要開出100多萬的發票,如今只開出40多萬。

  不降反增業內此前有提醒

  相關部門官員和學者曾提醒,總體上看,營改增后企業稅收是減少的,但不排除個別企業稅收增加。

  岳強(化名)在上海經營了一家規模不大的文化創意公司,他與周英有著類似的感受。按照官方說法,70%的文化創意服務業納稅人的稅負在稅改后均有不同程度下降。但試點頭兩個月,岳強公司的稅負有所增加。岳強認為,4月份情況可能會有所好轉。

  “我們每個月的銷售額大約是40萬,按照之前營業稅5%稅率,我們每月需要交納的稅額是2萬。但是實施增值稅后,稅率變成6%,我們又沒有足夠的抵扣 項,所以交的稅就增加了!痹缽娬f,目前的抵扣范圍太小,很多項目都不能抵扣,而且有的供應商沒有資格開增值稅發票,所以也不能進行抵扣。

  “我們4月份有個新項目,總共是45萬元的項目標的,我們的供應商也是開增值稅發票的企業,他們會提供20萬的增值稅發票,這樣我們就等于按照25萬元的發票計稅,也就是1.5萬元的增值稅!痹缽姺Q,這樣的話情況將有所好轉。

  周英和岳強這種稅收增加的案例,早在此前,相關部門官員和學者就有過提醒,總體上看,營業稅改增值稅后,企業的稅收是減少的。但不排除個別企業稅收增加,其中交通運輸行業就被認為是增稅行業的典型代表。

  肖捷認為,在試點初期,交通運輸企業稅負增加原因在于其主要資本投入是車輛,如果企業的大部分車輛是在改革試點之前購置,就會出現可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。同時,由于改革尚未全面推開,企業的進項稅額抵扣不充分等。

  “抵扣是針對新購固定資產,交通運輸有一定的周期性,比如航空業,已經買了幾十架飛機了,短時間內不會再新買飛機,很長時間沒辦法抵扣!卑搀w富說,按 道理營業稅改增值稅對存量也應該抵扣,可能考慮到財政可能負擔不起就實行增量抵扣,但是特殊情況應當想辦法解決和完善。

  稅率劃分被認為不夠細致

  專家認為,確定稅率時對行業的劃分不夠細致,下一步在改革的過程中應對每個行業做細致研究。

  “增值稅的實施辦法是憑票抵扣,銷項減去進項。增值稅增加還是減少,第一看銷項的稅率定多高,第二要看抵扣的范圍多大!敝醒胴斀洿髮W稅務學院副院長劉桓說。

  按照試點方案,在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上,新增設了11%和6%兩檔低稅率,交通運輸業適用11%的稅率,研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。

  “我認為在確定稅率的時候不是很周到,對行業的劃分不夠細致!眲⒒刚f,有些行業的抵扣比較合適,比如咨詢業等,過去稅率是5%,現在是6%,只要稍有 抵扣,稅負就是降低的。但有些行業就會出現稅負增加的現象,比如交通運輸業,此前稅率是3%,現在變為11%,要保持稅負不變,抵扣水平要達到8%,如果 不能做到8%的抵扣,那么稅負就會增加。

  “營業稅改增值稅不是那么簡單的,下一步在改革的過程中應該對每個行業做細致的研究。針對某一個地區或某一個行業的營業稅改增值稅,要好好算一算賬,并在改革之初找好應對問題的解決方案!眲⒒刚f。

  安體富認為,對于增稅的行業,解決辦法是把稅率再降下來一點,或者是由政府對稅負增加的企業進行補貼。

  過渡期問題需及時總結評估

  上海制定過渡性政策,對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。肖捷要求及時總結評估,進一步完善政策。

  財政部稅政司副司長鄭建新日前接受媒體采訪時稱,由于試點僅在部分地區的部分行業開展,試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣,所以試點初期 個別企業可能會因抵扣不完全,造成企業稅收負擔短期內會有所增加;同時,因為企業成本結構不同、發展時期不同、經營策略不同等原因,在營業稅改征增值稅的 初期,個別企業稅收負擔也可能會有一定增加。

  鄭建新稱,針對改革試點初期個別企業稅收負擔增加的問題,上海相應制定了過渡性的財政扶持政策,專門設立了“營業稅改征增值稅改革試點財政專項資金”,對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。

  “目前上海是第一個試點,地區有限,行業和企業也有限,未來肯定要擴大地區和行業,范圍擴大了,反映出的問題就越多,在執行當中繼續加以完善!眲⒆粽f。

  肖捷表示,隨著試點的延續,將及時進行總結評估,進一步完善政策,并在此基礎上擴大改革試點的地區和行業范圍。

  今年2月底,北京地稅相關人士透露,北京已經向財政部遞交申請,希望7月1日起試點營業稅改增值稅。目前正在做前期準備,財稅部門正針對北京先期的5萬多家企業進行改革的測算工作。 □新京報記者 李蕾

  ■ 名詞解釋

  營業稅 是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業額征收的一種稅。

  增值稅 是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅,有增值才征稅,沒增值不征稅。

  增值稅與營業稅是我國兩大主體稅種。增值稅的納稅人只需對本環節的增加值繳稅,營業稅則是以營業額和銷售額作為稅基計算繳納。

  增值稅抵扣 即應交的稅費=銷項稅-進項稅。進項稅是購進貨物時所發生的稅金,銷項稅是銷售貨物時應交的稅金。購進貨物時,對方會給你出具購進貨物的增值稅專用發票,發票上標有進項稅,你銷售貨物時產生的銷項稅減去上述進項稅,就是你應交的增值稅。

  ■ 延伸

  “營改增”觸及稅改最大懸念

  地稅機關功能或面臨重新定位,專家稱調整國稅、地稅功能要慎重

  在業內人士看來,營改增涉及的政策調整之復雜,牽涉和影響面之廣,超過了1994年分稅制以來任何一項稅制改革。究其原因,是其觸及了我國目前分稅制的財政體制,這不僅是改革醞釀多年的原因,也是改革深化中的最大懸念。

  目前的財政體制中,增值稅主要由國稅機關征收,實行中央和地方按75比25的比例分享,營業稅則主要為地稅機關征收,歸屬也基本全部是地方,而營業稅收入占地方稅收收入的比重超過三分之一。

  根據方案的設計,營改增后,由國稅機關統一負責征收,收入仍歸屬地方,同時應考慮地方收入主體稅種構建問題,而事實的情況是,營業稅目前仍是地方最重要的稅種,已經破題改革并寄予厚望的房產稅、資源稅尚無法承擔起地方主體稅種的責任。

  營改增之所以選擇在上海先行先試主要是上海是國稅與地稅合一,改革涉及的問題不會太多,而營改增一旦提速,試點擴大到北京、江蘇或是其他地區之后,稅收統一由國稅機關征收,地稅機關的功能就存在重新定位的問題。

  談到這一問題,社科院財貿所研究員楊志勇說,這不應是深化營改增的障礙,應著力解決,國稅機關在增值稅征收方面有經驗優勢,地稅機關在了解地方企業信息方面有優勢,在試點階段,兩個部門需加強合作。

  可以預見,營改增加快推向全國是大勢所趨,而隨著改革試點范圍的擴大,改革中的懸念也會一一揭曉。一些業內專家也指出,可以以營改增為契機推動我國財政體制改革,調整目前國稅與地稅的功能和定位,但這一過程一定要慎重。 據新華社電

  ■ 行業

  物流企業身陷“營改增”困境

  參與試點的很多物流企業稅負增加,財政部約見物流與采購聯合會人員征意見

  3月27日上午,財政部緊急約見中國物流與采購聯合會人員,就物流企業營業稅改增值稅問題征求意見。

  “我遞交了十幾份企業調研材料及聯合會政策建議,就相關問題作了陳述。一位司局級領導表示,認真研究,涉及相關政策調整將征求中物聯意見!敝袊锪髋c采購聯合會副會長賀登才說。

  今年1月1日,上海啟動營改增試點,但很多物流企業的稅負不降反增。據中國物流與采購聯合會的調查統計數據,今年1月份67%的試點企業實際繳納增值稅有一定程度的增加,平均增加稅負5萬元。

  其中上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業稅稅負上升約3.4個百分點,增幅高出1倍還多;上海佳吉快運有限公司1-2月由營業稅實際負擔率為1.63%,上升到增值稅實際負擔率為4.71%,上升189%;上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加215%。

  物流業內認為“事與愿違”

  “以前營業稅是全額納稅,不能抵扣,現在實行增值稅,增加了許多可以抵扣的項目,其實挺好的,但是在具體的規定制定中卻沒有考慮到實際情況,導致現在事與愿違!钡吕梦锪骺偣具\營總監惲綿表示。

  根據試點地區的方案,交通運輸業采用11%的增值稅稅率,代替了過去營業稅3%的稅率,提高了267%;而倉儲、配送和貨運代理則采用6%的增值稅稅率,代替過去營業稅5%的稅率。

  惲綿說,一些純做倉儲的公司受益不少,這些倉儲公司原先按營業稅要交6%的稅,現在只要按5%的稅率交增值稅就可以了,而且如果有搬運類機械的進貨抵扣,所繳納的稅金要比以前少多了。但很多交通運輸公司和物流公司出現了稅負增加的情況。

  “之前實行營業稅的時候就算一點不能抵扣也就3%,現在稅率是11%,即使能抵扣一半,也要5.5%,而且實際情況是企業很難抵扣增值稅!币患覅⑴c試點的上海物流企業負責人告訴記者。

  頻頻遭遇抵扣難題

  增加抵扣項是此次增值稅試點的重大進步,改征增值稅后,交通運輸企業可抵扣的項目主要為購置運輸工具和燃油、修理費所含的進項稅。但在有限的抵扣項目里,企業要真正抵扣也并非易事。

  上述上海參與試點的物流企業負責人以物流公司的車輛購置舉例,根據此次改革方案,購置運輸工具可進行抵扣,但實際情況是,由于運輸工具購置成本高、使用 年限長,多數相對成熟的大中型企業,未來幾年或更長時間不可能有大額資產購置,因此實際可抵扣的稅很少。對于中小型的物流公司來說這一項可抵扣的項目很難 用上。

  “大型企業有較為規范的財務制度,折舊一項比較好計算,雖然也很少,但是還能抵扣掉,中小型物流公司很多都是外包給其他車隊或者個體戶,車輛并不屬于物流公司的資產,因此根本沒有辦法抵扣!痹撊耸空f。

  另一家做運輸的物流企業還遇到了這樣的尷尬:“去加油站加油,加油站根本不給你開增值稅發票,只給開營業稅發票,因為要開增值稅發票很麻煩。沒有增值稅發票,我們想抵扣也抵扣不了。還有一些加油站是根本沒有增值稅發票的,因為他們不在試點區域內!

  由于增值稅實行以票控稅,增值稅進項抵扣需要增值稅發票,而目前的營業稅改增值稅只在部分行業和部分地區試點,如果有業務往來的企業沒有資格或者不肯為 試點企業開具增值稅發票,那么即使運輸公司當月有抵扣項目,由于拿不到增值稅發票,那么試點營改增的公司,就無法從所在區的稅務部門得到抵扣返稅的實惠, 只能自己獨自承擔了。

  即使能夠抵扣這也不會給企業減少太大的壓力!耙患椅锪髌髽I的成本構成中,30%-40%是油費、30%-40% 是路橋費,20%的人力成本。但是按照現在上海的試點方案,交通運輸企業的人力成本、路橋費、房屋租金、保險費等主要成本均不在抵扣范圍,而可以抵扣的燃 油、修理費等費用在總成本中所占比重不足40%!鄙鲜鋈耸勘硎。

  期望增加抵扣項目

  對于營改增試點擴大到北京的消息,北京的物流企業喜憂參半。

  “其實我們的要求很簡單,只要相比之前稅負不增加就可以了,也不指望能減多少稅! 北京一家小型物流企業主說。

  據惲綿介紹,北京物流企業,特別是貨物運輸類企業都在想方設法地在努力請求政策做出調整,希望北京版的增值稅試點能真正減少物流企業的負擔,解決稅負不一致的問題。

  惲綿認為,從長遠看,營業稅的改革可以促進規模物流企業發展。比如現在很多物流企業的部分業務都是找些個體戶來做,比較散比較亂,而營業稅改革后,小企業提供不了營業稅發票,這樣小企業的成本優勢就不再明顯,會促使規模物流企業的產生。

  據賀登才介紹,在中國物流與采購聯合會遞交給財政部的報告中建議,適當增加進項稅抵扣項目,對于占有物流企業較大成本比例的過路過橋費、保險費、房屋租 金等納入進項稅抵扣范圍。對于一些相對固定而實務中難以取得增值稅專用發票的支出(如燃油消耗、修理費等)按照行業平均水平測算應抵減比例。 新京報記 者 蘇曼麗 實習生 樓賽玲

 

 

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